1、3 日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款 30 万。

借:银行存款-工行 300 000

贷:预收账款- 大华商场 300 000

引申:实现销售收入时：

借:预收账款-大华商场 339 000

贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000

应交税费—应交增值税（销项税额）39 000

收到对方补付货款

借:银行存款-工行 39000

贷:预收账款- 大华商场 39 000

引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方

借:银行存款-工行 300 000

贷:应收账款- 大华商场 300 000

实现销售收入时：

借:应收账款-大华商场 339 000

贷:主营业务收入- 布艺沙发 300 000

应交税费—应交增值税（销项税额）39 000

收到对方补付货款：

借:银行存款-工行 39000

贷:应收账款- 大华商场 39 000

2、3 日，销售布艺沙发 80 套给南亚家俱城，单价 3 000，税率 13%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值 280 800 的商业汇票，汇票期限 6 个月，票面利率 6%。

借:应收票据-面值 271 200

贷:主营业务收入- 布艺沙发 240 000

应交税费—应交增值税（销项税额）31 200

引申：

商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票

银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：

其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目

银行存款：涉及支票结算业务科目

应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目

3、3 日，持光明公司 2008 年 9 月 3 日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额 60 万，期限为 6 个月，票面利率 6%，贴现利率 7.5%。

借:银行存款-工行 606 412.50

贷:应收票据-光明公司 600 000

财务费用-利息收支 6 412.50

引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息

=618 000-11 587.50=606 412.50

票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000

贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50

商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。

如果以上贴现，商业汇票为不带息：

借:银行存款-工行 588 750

财务费用-利息收支 11 250（600 000*7.5%/12*3）

贷:应收票据-光明公司 600 000 （不带息）

如果带息票据每月计提利息

借: 应收票据-应计利息 3 000（600 000*6%/12*1））

贷: 财务费用-利息收支 3 000

每月计提利息 3 月后的贴现：

借: 银行存款-工行 606 412.50

财务费用-利息收支 2 587.50

贷: 应收票据-面值 600 000

应收票据-应计利息 9 000

4、3 日，以现金支付税收滞纳金 1 000。

借: 营业支出-其他 1 000

贷: 库存现金 1 000

5、4 日，对光明公司的应收账款 30 万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用 22 万现金偿债，同时免除另 8 万的债务。

借: 银行存款-工行 220 000

营业外支出-债务重组 80 000

贷: 应收账款-光明公司 300 000

6、4 日，收回上年已转销的坏账 20 000，系华福商场货款。

借: 银行存款 20 000

贷:坏账准备 20 000

引申：上年确认坏账时（备抵法）

借: 坏账准备 20 000

贷:应收账款- 华福商场 20 000

如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）

借: 管理费用 20 000

贷:应收账款-华福商场

7、5 日，木料因火灾被毁损，价值 30 000，损失数量 30 方。保险公司已确认赔偿 23 400，其余由企业自行承担。

木料毁损时：

借: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 33 900

贷:原材料-木料 30 000

应交税金—应交增值税（进项税额转出）3 900

处理火灾损失木材：

借: 其他应收款-保险公司 22 600

营业外支出-非常损失 11 300

贷: 待处理财产损溢-待处理流动财产损溢 33 900

8、6 日，从华丰公司购入木料 100 方，不含税价 900 元/方，税率 13%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。

借: 原材料-木料 90 000

应交税金-应交增值税（进项税额）11 700

贷:应付票据- 面值 101 700

9、6 日，销售给华丰家俱城布艺沙发 400 套，单价 3 000，税率 13%，货款及税款已在上月收到 80 万，余款用转支收讫。

借: 预收账款 -华丰家俱城 800 000

银行存款 556 000

贷:主营业务收入- 布艺沙发 1 200 000

应交税金-应交增值税（销销项税额）156 000

10、7 日，销售给华福商场办公桌椅 500 套，单价 1 000，税率 13%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限 6 个月，票面年利率 6%。

借: 应收票据-面值 565 000

贷:主营业务收入- 办公桌 500 000

应交税金-应交增值税（销项税额）65 000

固定资产清理

11、7 日，销售一栋行政办公用房，原值 50 万，己计提折旧 20 万，出售所得税收入 70 万存入银行，用银行存款支付清理费用 0.6万，厂房己清理完毕，税率 5%。

（1）出售固定资产时：

结转出售固定资产成本

借：固定资产清理（费用） 30 万

累计折旧 20 万

贷：固定资产-行政办公用房 50 万

（2）取得收入时

借：银行存款-工行 70 万

贷：固定资产清理（收入） 70 万

（3）付固定资产清理费用

借：固定资产清理 0.6 万

贷：银行存款-工行 0.6 万

（4）出售固定资产，应缴税费

借：固定资产清理 3.5 万

贷：应交税费-应交增值税 3.5 万

(5) 缴纳增值税

借：应交税费-应交增值税 3.5 万

贷：银行存款-工行 3.5 万

（6）结转固定资产清理

借：固定资产清理 35.9 万

贷：营业外收入 35.9 万